Alternatīvā sistēma
VID metodiskajā materiālā skaidrots, ka nodokļa maksātājs, kura dalībnieki attiecīgajā periodā ir tikai fiziskas personas, var izvēlēties alternatīvu modeli: 15% UIN dividenžu sadales brīdī un 6% IIN ieturējumu no dividenžu ienākuma. Pirms izvēles jāpārbauda visi likumā noteiktie nosacījumi.
Ko alternatīvais režīms neaptver
15% UIN likme nav vispārēja samazināta likme. Tā neattiecas uz citiem ar UIN apliekamās bāzes objektiem, piemēram, ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem. Šiem objektiem saglabājas vispārējā piemērošanas kārtība.
Lēmums jāpieņem pirms izmaksas
Pirms dividenžu aprēķināšanas jāpārbauda dalībnieku sastāvs, peļņas periods, iepriekšējie lēmumi un iespējamās nodokļu sekas dalībniekiem. Valdes vai dalībnieku lēmumā un grāmatvedības dokumentos jābūt skaidri redzamam izvēlētajam modelim.
Kontrolsaraksts
- pārbaudīt, vai visi dalībnieki ir fiziskas personas;
- noteikt sadalāmās peļņas izcelsmes periodu;
- salīdzināt abu modeļu kopējo nodokļu ietekmi;
- sagatavot dalībnieku lēmumu un nodokļu aprēķinu;
- pareizi uzrādīt UIN deklarāciju un IIN ieturējumu.
Salīdziniet ne tikai likmes
Izvēloties dividenžu nodokļu modeli, jāvērtē kopējais maksājums uzņēmuma un dalībnieka līmenī, naudas plūsmas laiks un deklarēšanas pienākumi. Zemāka UIN likme pati par sevi vēl nenozīmē mazāku kopējo nodokļu slogu, jo alternatīvajā modelī rodas arī IIN ieturējums.
Īpaši rūpīgi jāvērtē situācijas, kurās mainījies dalībnieku sastāvs, peļņa uzkrāta vairākos periodos vai sabiedrībai ir nesegti zaudējumi. Šādos gadījumos aprēķinam jāpievieno skaidrs peļņas izcelsmes un lēmuma pamatojums.
Dokumenti, ko saglabāt
- dalībnieku reģistra aktuālo informāciju;
- peļņas sadales lēmumu un aprēķina pielikumu;
- abu nodokļu modeļu salīdzinājumu;
- UIN deklarācijas un IIN samaksas sasaisti ar dividenžu izmaksu.